公司基本情况汇报材料范文 第1篇
为了更好的对公司产品进行宣传、推广、销售以及进一步提升公司的形象，提高销售工作的效率，特制定本流程与制度。所有的销售员及相关人员均应以本流程与制度为依据开展工作。销售部经理对所属销售员进行考核和管理。
销售部经理职责
1、 对销售任务的完成情况负责。
2、 对回款率的完成情况负责。
3、 对本部门员工制度执行情况负责。随时对部门员工进行监督和指导，向公司提出对员工的惩罚和奖励建议。
4、 对本部门员工的专业知识培训负责。每周定期对过去一周所发生的重点业务及技术问题组织大家进行讨论和学习。
5、 对本部门办公设备和车辆的使用及管理负责。责任到人，发现问题及时向公司主管领导提出奖惩建议。
6、 负责制定年度工作计划、月度工作计划、周工作计划、日工作计划，并负责监督计划的执行及完成情况。如在具体执行过程中遇特殊情况需变更计划的应及时向公司主管领导提出建议。
7、 对本部门工作严格负责，及时处理工作中出现的任何问题，协调与各部门的工作关系，对重大问题及时向公司主管领导汇报。对本部门各员工出现的所有问题负有连带责任。
二、 销售部工作流程
1、拜访新客户与回访老客户流程
1）销售员按照销售考核指标自行设计和计划个人月、周和每天的客户拜访计划以及书面记录每天工作日志
2）销售员在每周六上午的工作例会上向销售部经理汇报下周的客户拜访重点计划情况，并接受销售部经理的指导，并最终确定下周客户拜访与回访的重点
3）销售员按照客户拜访计划对客户进行拜访与回访
4）在拜访与回访结束后，应将相关信息如实记录并正确填写《目标客户基本信息情况统计表》
5）销售员在每周六上午的工作例会上将拜访与回访信息向销售部经理汇报
6）销售部经理对销售员的工作予以指导和安排
2、产品报价、投标的流程
此项流程主要针对外协产品及政府农业管理部门统采的产品
1）销售员在得到用户询价或招标的信息后第一时间向部门经理汇报，由部门经理决定是否参加比价或投标（重大比价或投标需向公司领导请示）
2）对用户的询价书或招标信息进行整理（必要时由采购部和技术部协助）
3）技术部对疑难产品的型号、技术参数进行协助和支持
4）采购部对重点产品的原材料采购价格及交货期进行调研
5）销售部经理对最终报价或标书进行审核（重大比价或投标需向公司领导请示）确认后方可进行打印
6）制作出正规的报价单或投标书，装订成册盖章后发出参加比价或投标
3、商务谈判与签订合同的流程
1）销售员在给客户报价或投标后，根据实际情况可进行商务谈判
2）销售员在与客户商务谈判的过程中应及时向销售部经理通报相关情况（重大合同需向公司领导请示）
3）与原报价或投标文件发生偏离的任何技术和商务条款需经销售部经理或公司领导再次确认
4）待销售部经理或公司领导将所有问题均确认后方可签订销售合同
5）正式《销售合同》经销售部经理确认后由销售内勤于当日保管存档
6）对于因客户原因无法签订正式《销售合同》或客户电话/传真通知订货的必须由销售部经理（必要时向公司领导请示）确认后方可执行
4、发货流程
1）销售员或分部销售内勤根据《销售合同》填写〈需货申请单〉
2）〈需货申请单〉经分部经理审核确认后上报销售部
3）由销售部经理审核《销售合同》及〈需货申请单〉
3）由销售内勤根据销售部经理审核的〈需货申请单〉开具《销售出库单》并将第二联交与库管
4）库管办理出库手续
5）将客户签字的《客户确认单》交销售内勤存档
5、回款流程
1）销售员催款
2）销售员填写收款申请单
3）销售部和财务部确认
4）反馈给客户
5）客户回款
6、开票流程
1）销售员填写开票申请单
2）销售部审核
3）财务部开票
4）交客户签收
7、售后服务流程
1）接客户售后服务申请，由销售部经理确认
2）销售内勤填写《售后服务申请表》后发给技术部
3）技术部和客户沟通
4）技术部将服务状况、处理结果反馈给销售部经理及内勤
5）销售内勤与所属销售员进行内部沟通
8、退货（换货）流程
1）客户提出申请，由销售员报销售分部经理确认
2）由销售员核对欲退货（换货）产品的品名、规格、数量
3）由销售员配合技术部鉴定退货（换货）产品的真伪
4）由销售分部将核实无误后的《退货详单》即红字的（需货申请单）报销售部经理审核
5）由销售内勤根据审核的《退货详单》开具红票的《销售出库单》并将第二联交与库管
6）库管办理退货（换货）手续
三、销售部管理制度
1、对所辖区域内所有经销商的经营情况、终端用户情况、竞争对手的产品结构及销售状况以及当地市场情况等信息，销售员必须了如指掌
2、销售员不能私自收取经销商货款，若遇特殊情况必须收取的应及时将该款项汇回公司
3、销售人员在工作推进过程中产生的销售费用需事先向销售部经理请示
4、销售员不得擅自超越常规与客户进行商务谈判，超越常规的条款与价格应事先征得销售部经理的同意，并由销售部经理指导谈判的过程
5、对于任何客户提出的特殊费用（如市场促销费用、临时雇佣人员等费用）要求必须在征得销售部经理同意的情况下方可承诺
6、特殊费用的支付到底采用何种形式必须向公司领导请示后方可执行，违反规定造成损失的，由责任人赔偿损失
7、正式《销售合同》形成后，若无正当理由销售内勤应在一个工作日内组织发货
8、销售内勤开出的〈销售出库单〉内容要详细、准确。因开票内容不正确或错误而造成损失的，由销售内勤承担责任
9、销售内勤对用户的收货凭证或发货凭证要妥善保存，不得遗失。对送给用户的发票及取回的支票、汇票要登记鉴收。与用户的所有往来合同、账目、清单均应分类整理保存，销售员不得私自保管。
10、所有的出库申请及开票申请销售内勤要及时存档
11、销售内勤应每日向财务部了解回款情况，及时处理回款过程中发现的问题，杜绝错帐、坏帐的发生
12、对于收到的支票、承兑汇票、银行汇票销售内勤要在当日将相关票据交财务部签收
13、销售员应在每年的6月底和12月底与客户核对往来账目，并将结果报告销售部经理，并通报公司财务部
14、对于不能解决的现场售后服务问题，销售员应及时向销售部经理汇报，由销售部经理向公司主管领导申请协调解决
15、销售内勤每月5日前，将本部门上一月的所有《销售合同》原件编号整理成册
16、销售部必须按公司要求及时准确上报以下各种报表
1）周工作计划表
2）月工作计划表
3）销售情况周统计表
4）销售情况月统计表
5）销售员工作周统计表
6）销售员工作月统计表
7）市场状况周统计表
8）市场状况月统计表
9）经销商进货情况统计表
10）区域销售情况统计表
11）每月经销商管理汇总表
12）《目标客户基本信息情况统计表》
17、违反上述规章制度，视情节罚款10—100元
一、 总则
为了更好的对公司产品进行宣传、推广、销售以及进一步提升公司的形象，提高销售工作的效率，特制定本流程与制度。所有的销售员及相关人员均应以本流程与制度为依据开展工作。销售部经理对所属销售员进行考核和管理。
销售部经理职责
1、 对销售任务的完成情况负责。
2、 对回款率的完成情况负责。
3、 对本部门员工制度执行情况负责。随时对部门员工进行监督和指导，向公司提出对员工的惩罚和奖励建议。
4、 对本部门员工的专业知识培训负责。每周定期对过去一周所发生的重点业务及技术问题组织大家进行讨论和学习。
5、 对本部门办公设备和车辆的使用及管理负责。责任到人，发现问题及时向公司主管领导提出奖惩建议。
6、 负责制定年度工作计划、月度工作计划、周工作计划、日工作计划，并负责监督计划的执行及完成情况。如在具体执行过程中遇特殊情况需变更计划的应及时向公司主管领导提出建议。
7、 对本部门工作严格负责，及时处理工作中出现的任何问题，协调与各部门的工作关系，对重大问题及时向公司主管领导汇报。对本部门各员工出现的所有问题负有连带责任。
二、 销售部工作流程
1、拜访新客户与回访老客户流程
1）销售员按照销售考核指标自行设计和计划个人月、周和每天的客户拜访计划以及书面记录每天工作日志
2）销售员在每周六上午的工作例会上向销售部经理汇报下周的客户拜访重点计划情况，并接受销售部经理的指导，并最终确定下周客户拜访与回访的重点
3）销售员按照客户拜访计划对客户进行拜访与回访
4）在拜访与回访结束后，应将相关信息如实记录并正确填写《目标客户基本信息情况统计表》
5）销售员在每周六上午的工作例会上将拜访与回访信息向销售部经理汇报
6）销售部经理对销售员的工作予以指导和安排
2、产品报价、投标的流程
此项流程主要针对外协产品及政府农业管理部门统采的产品
1）销售员在得到用户询价或招标的信息后第一时间向部门经理汇报，由部门经理决定是否参加比价或投标（重大比价或投标需向公司领导请示）
2）对用户的询价书或招标信息进行整理（必要时由采购部和技术部协助）
3）技术部对疑难产品的型号、技术参数进行协助和支持
4）采购部对重点产品的原材料采购价格及交货期进行调研
5）销售部经理对最终报价或标书进行审核（重大比价或投标需向公司领导请示）确认后方可进行打印
6）制作出正规的报价单或投标书，装订成册盖章后发出参加比价或投标
3、商务谈判与签订合同的流程
1）销售员在给客户报价或投标后，根据实际情况可进行商务谈判
2）销售员在与客户商务谈判的过程中应及时向销售部经理通报相关情况（重大合同需向公司领导请示）
3）与原报价或投标文件发生偏离的任何技术和商务条款需经销售部经理或公司领导再次确认
4）待销售部经理或公司领导将所有问题均确认后方可签订销售合同
5）正式《销售合同》经销售部经理确认后由销售内勤于当日保管存档
6）对于因客户原因无法签订正式《销售合同》或客户电话/传真通知订货的必须由销售部经理（必要时向公司领导请示）确认后方可执行
4、发货流程
1）销售员或分部销售内勤根据《销售合同》填写〈需货申请单〉
2）〈需货申请单〉经分部经理审核确认后上报销售部
3）由销售部经理审核《销售合同》及〈需货申请单〉
3）由销售内勤根据销售部经理审核的〈需货申请单〉开具《销售出库单》并将第二联交与库管
4）库管办理出库手续
5）将客户签字的《客户确认单》交销售内勤存档
5、回款流程
1）销售员催款
2）销售员填写收款申请单
3）销售部和财务部确认
4）反馈给客户
5）客户回款
6、开票流程
1）销售员填写开票申请单
2）销售部审核
3）财务部开票
4）交客户签收
7、售后服务流程
1）接客户售后服务申请，由销售部经理确认
2）销售内勤填写《售后服务申请表》后发给技术部
3）技术部和客户沟通
4）技术部将服务状况、处理结果反馈给销售部经理及内勤
5）销售内勤与所属销售员进行内部沟通
8、退货（换货）流程
1）客户提出申请，由销售员报销售分部经理确认
2）由销售员核对欲退货（换货）产品的品名、规格、数量
3）由销售员配合技术部鉴定退货（换货）产品的真伪
4）由销售分部将核实无误后的《退货详单》即红字的（需货申请单）报销售部经理审核
5）由销售内勤根据审核的《退货详单》开具红票的《销售出库单》并将第二联交与库管
6）库管办理退货（换货）手续
三、销售部管理制度
1、对所辖区域内所有经销商的经营情况、终端用户情况、竞争对手的产品结构及销售状况以及当地市场情况等信息，销售员必须了如指掌
2、销售员不能私自收取经销商货款，若遇特殊情况必须收取的应及时将该款项汇回公司
3、销售人员在工作推进过程中产生的销售费用需事先向销售部经理请示
4、销售员不得擅自超越常规与客户进行商务谈判，超越常规的条款与价格应事先征得销售部经理的同意，并由销售部经理指导谈判的过程
5、对于任何客户提出的特殊费用（如市场促销费用、临时雇佣人员等费用）要求必须在征得销售部经理同意的情况下方可承诺
6、特殊费用的支付到底采用何种形式必须向公司领导请示后方可执行，违反规定造成损失的，由责任人赔偿损失
7、正式《销售合同》形成后，若无正当理由销售内勤应在一个工作日内组织发货
8、销售内勤开出的〈销售出库单〉内容要详细、准确。因开票内容不正确或错误而造成损失的，由销售内勤承担责任
9、销售内勤对用户的收货凭证或发货凭证要妥善保存，不得遗失。对送给用户的发票及取回的支票、汇票要登记鉴收。与用户的所有往来合同、账目、清单均应分类整理保存，销售员不得私自保管。
10、所有的出库申请及开票申请销售内勤要及时存档
11、销售内勤应每日向财务部了解回款情况，及时处理回款过程中发现的问题，杜绝错帐、坏帐的发生
12、对于收到的支票、承兑汇票、银行汇票销售内勤要在当日将相关票据交财务部签收
13、销售员应在每年的6月底和12月底与客户核对往来账目，并将结果报告销售部经理，并通报公司财务部
14、对于不能解决的现场售后服务问题，销售员应及时向销售部经理汇报，由销售部经理向公司主管领导申请协调解决
15、销售内勤每月5日前，将本部门上一月的所有《销售合同》原件编号整理成册
16、销售部必须按公司要求及时准确上报以下各种报表
1）周工作计划表
2）月工作计划表
3）销售情况周统计表
4）销售情况月统计表
5）销售员工作周统计表
6）销售员工作月统计表
7）市场状况周统计表
8）市场状况月统计表
9）经销商进货情况统计表
10）区域销售情况统计表
11）每月经销商管理汇总表
公司基本情况汇报材料范文 第2篇
一、相关部门对进出口产品价格管理概述
目前我国政府相关部门对于价格核定主要包括税收的管理和海关商品价格核定管理。
（一）税务部门对产品价格管理
税务部门主要是通过价格的核定加强税收的征收管理，其主要是对于未设置账簿或账簿混乱或纳税申报的计税依据明显偏低的进行核定，主要是防止偷逃税款行为的发生，核定依据有：
1.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。
2.按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定。
3.按照其耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。
（二）海关对商品价格核定管理
海关对价格的核定管理与税务部门价格核定类似，主要也是考虑到产品所耗用的材料成本和生产费用，同时对于价格不能确定的，通常按照以下顺序依次确定价格：
1.同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格。
2.同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格。
3.根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格。
4.按照合理方法估定的价格。
二、通过外汇收支管理控制跨国企业价格转移
（一）价格核定与外汇收支管理的关系
进出口贸易中的价格核定与外汇收支的管理是相互作用、相互影响的。一方面，据统计，2013年1～6月份，某省贸易项下外汇收支金额约占全省外汇收支总额的85%，贸易项下外汇收支的管理成为我国外汇管理的重中之重，而价格核定在货币形态上表现为企业的外汇收支，外汇收支的管理离不开对企业产品价格核定的监管。另一方面，通过对企业外汇收支的分析和管理也有助于发现企业外汇收支中存在的异常变动，有助于对价格进行核定管理。
（二）外汇收支管理中价格核定的难点
跨国企业价格转移是一个由来已久的问题，要对其进行有效管理受到许多因素的影响和制约：
1.跨国集团内子公司受同一集团公司控制或影响，其财务和销售策略在极大程度受到母公司的影响，企业之间产权关系和控制关系为价格转移提供了便利和可能，加大了价格核定的难度。
2.产品价格核定主要是对市场价格和产品生产成本的比对和核查，涉及到企业的生产和销售过程。企业产品涉及多种行业，其经营本身也具有相当的复杂性，要对价格进行准确核定必须要熟悉企业产品、了解企业的生产流程、地区差价、市场行情以及价格的季节变动、销售政策等等。
3.海关、税务等部门主要是侧重对企业产品的税款交纳进行监管，海关、税务部门之间以及与外汇管理部门在价格核定上缺乏信息共享和协调管理。因此，外汇管理部门无法准确、全面了解企业商品价格的管理情况，难以对企业价格因素对外汇收支影响进行分析和有效控制。
（三）典型调查与分析
为进一步了解企业产品价格变化与外汇收支的影响关系，我们以X公司为例，对企业进出口和产品价格进行调查研究与分析论证。
1.公司概况。该公司成立于1995年，由某跨国集团投资，主要生产电器及相关产品，注册资本和投资总额为6500万美元。近年来，该公司加大了产品的投入，对产品生产结构进行了调整，生产能力得到进一步的加强，产品盈利水平也得到进一步的提高。
2.相关数据。
3.数据说明与分析。表1：该公司近年来进、出口销售额大幅度的增加，其中2012年出口增长幅度达，2012年进口增长幅度达。据了解，2012年该公司扭亏为盈，主要是由于该公司加大技术改造，提高了劳动生产率；增加了高档产品的生产，改变了生产和销售结构；提高了产品出口价格；进行产品采购价格谈判，控制部件及成品库存，降低产品成本。
对该公司历年的外汇收支额进行分析。为了更形象、直观的说明情况，我们以年份为横坐标、进口额和出口额为纵坐标绘制坐标图。根据进口（图1）和出口（图2）的变动曲线坐标图我们可以看出，该公司自2004年至2010年各年的进口与出口额的数轴点的变化趋势是较为相似的，2011年至2012年各年进口与出口额的数轴点的变化趋势较为一致，2010年至2012年各年进口与出口额的变化趋势与2004年至2012年存在一定的变化差异。同时，我们发现2010年至2012年的利润总额（见图3）的变动也较为异常，因此，我们要重点关注引起2010年至2012年外汇收支、利润总额的变化因素，并对其进行较为彻底的分析。
表2：2011年该公司人均销售收入为87万元人民币，同比增长20万元人民币/人，增幅达；2012年人均销售收入为142万人民币，同比增长55万元人民币/人，增幅达。2012年人均销售收入大幅度的增长主要是该公司新上了DIOS项目，该项目技术较先进，产品利润较大。剔除DIOS项目后该公司人均销售收入为129万人民币，同比增长42万元人民币/人，增幅达。
表3：该公司基本是与国外关联公司进行交易，其进出口产品型号、品种较多，其中出口产品约有1400种，进口产品约有1200种，每年的产品型号、规格都在变化，难以进行直接的比较。我们抽查了可以比较的部分型号产品的出口价格，型号为产品2012年3月份、5月份出口到国外同一地区平均价格为127美元/台，4月份出口价格为112美元/台，价格相差；型号为产品出口到该集团南非分公司，2011年平均价格为170美元/台，2012年平均价格为179美元/台，价格相差左右。
4.财务指标情况。
我们对公司的权益净利率和毛利率指标进行了对比和测算。权益净利率即净资产收益率是所有比率中综合性最强、最具代表性的指标，毛利率是盈利能力指标，可以反映出公司的产品销售价格和成本之间的关系。由表4我们可以得知，公司各年度的权益净利率和毛利率指标变化幅度较大，且毛利率和权益净利率之间没有一定的正向比例关系，存在较大的偏差，如2012年与2008年毛利率基本相当，而2012年公司的权益净利率比2008年增长了，2011年公司的毛利率与2010年基本相当，权益净利率则分别是亏损、亏损。
三、相关政策建议
为了进一步加强对企业外汇收支的管理，我们有必要采取一系列的措施，对企业价格核定进行有效管理，防范跨国企业价格转移的行为发生，具体措施包括以下几个方面：
（一）建立信息共享制度
改变原有价格核定单纯依靠纳税部门和海关部门监管的方式，逐步建立起通过对企业外汇收支管理对价格进行核定的思想观念，加强对企业出口产品的价格监管、核定。打破部门之间的界限，税务、海关、外汇管理局各部门要加强沟通和联系，建立企业价格核定管理信息的共享机制。通过部门间的联系、沟通和信息共享，对企业的行业情况、产品的生产过程、销售环节进行充分的了解。只有在充分了解的基础上，才能为企业的数据分析提供第一手数据资料，对企业价格核定情况进行有效的管理。
（二）建立非现场监测与分析体系
1.筛选重点关注企业。按照“抓大放小、重点监管”的原则，以国际收支申报统计数据为基础，对企业外汇收支情况进行测算。对年度外汇收支总额超过1000万美元且年度外汇收支变化率超过20%的企业重点加以关注。连续两个年度列为重点关注名单的企业必须向_报送外汇收支异常变化情况说明以及_要求的其他资料（格式见表4、表5，可以根据实际情况确定相关指标）。
2.分析制度。对企业报送的异常情况说明以及表4和表5的相关内容进行核实和分析，核实其提供的数据资料的准确性，分析其所述原因是否合理、充分。要通过了解企业各地区的销售政策、各地区的购买力水平来确定各地区产品定价的合理性；要分析企业财务指标变化的原因，通过企业相关财务状况指标的变化分析企业的经营情况；与类似企业（规模、行业）生产经营状况、利润等财务指标对比，对差异较大的指标重点进行分析，分析是否存在异常状况。
3.评价制度。根据对企业报送资料和_的分析情况对企业的外汇收支进行评价，对外汇收支、价格核定变化存在合理原因的要从有利于企业发展、国家宏观调控的角度上提出相关建议；对分析后认为外汇收支、价格核定变化存在异常情况的要写出评价报告，要求企业对相关情况予以说明，同时联合海关、税务、财政等相关部门对企业价格核定、外汇收支情况进行检查，对检查出的问题依据相关法规进行处理。
公司基本情况汇报材料范文 第3篇
关键词：外币报表折算 时态法 现行汇率法
1、外币报表折算概述
在谈外币报表折算之前不得不提的是外币折算，所谓外币折算就是将一国的货币表示的财务数据换算为另外一国货币表示的财务数据的过程。外币折算分为外币交易的折算和外币报表的折算。
外币交易是指单个公司在日常经营活动中对本公司涉及的、以本公司记账本位币以外的货币进行结算或者外币计价的交易。公司将这些的业务进行记录，会计期末，以会计账簿中的记录编制本公司的财务报表。
外币报表折算，是指将一种外币表示的财务报表折算为指定币种表示的财务报表的过程。外币报表折算通常认为有以下三个目的：
（1）方便国外股东阅读和使用，向国外股东展示公司的发展情况和经营的成果。
（2）为了能在国外上市，发行股票或者债券。在国外发行股票或者债券目的在于融资，那么是否能够在国外顺利的融资，取决于本公司的经营状况、整体实力是否能够让国外潜在的投资者有充足的“信心”。为了让他们看清、相信公司的实力，将本公司的报表折算为当地货币表示的报表是十分必要的。
（3）外币报表折算是为了编制合并财务报表。这应该是外币报表折算主要的目的。将分布世界各地的公司编制的以本地货币表示的财务报表折算为母公司记账本位币为基础的报表，进行合并，纳入合并报表中，以一个整体展现集团的业绩。
2、外币折算的方法
有关外币报表折算的方法目前有以下有四种：划分流动与非流动性项目法、划分货币与非货币性项目法、时态法和现行汇率法。
、划分流动与非流动性的项目法
该种方法是有关外币折算的方法中，最早被普遍使用的方法，也曾经是美国注册会计师协会下会计程序委员会所推崇的方法。该种方法在资产负债表的折算中，根据流动性将资产、负债划分为了流动性项目和非流动项目两类，对于前者该种方法认为由于其流动性强，转为现金的速度较快，所以其受到外汇汇率变动的影响较大，应该按照资产负债表日的即期汇率折算。而后者由于流动性较差，不易变现，所以其承受的外汇汇率变动较小，应该按照历史的汇率折算。对于所有者权益类，实收资本等项目是按照发生时的历史汇率折算的。对于利润表的有关项目，除了这就和摊销按照历史汇率折算，其他的项目按照该时期的平均汇率折算。区分流动与非流动性的项目法将报表折算的差额计入所有者权益。由于该种方法缺乏理论上的支持，在实际的折算中又由于未考虑长期应收、长期应付等货币性科目，实际上已经降低了折算后报表的相关性和可靠性。这种方法现在只有极少数国家在用。
、划分货币与非货币性项目法
区分货币与非货币性项目法是在为了弥补第一方法缺陷的基础上提出来的。该种方法在资产负债表的折算中，将资产、负债也划分为两类：货币性项目和非货币性项目。对于货币性项目而言，由于其受到外汇汇率的变动影响较大，故其按照资产负债表日的即期汇率折算。非货币性项目由于受到外汇汇率变动影响较小，故其按照发生时的历史汇率进行折算。对于所有者权益类，实收资本等项目是按照发生时的历史汇率折算的。虽然该方法的使用，虽然将长期应收、长期应付等货币性科目加以考虑，一定程度上对区分流动与非流动性的项目法进行了改进，但是由于其仍是在分类的基础上进行折算的，仍然缺乏理论基础，未能触及外币报表折算的实质。这种方法由于其自身的缺陷，现阶段所用的国家或者地区也很少。
、时态法
时态法是外币报表折算方法发展史上的里程碑，具有极其重要的地位。该方法是由美国的会计学家L・洛伦森全面阐述的，它的出现改变了以往折算方法在选择汇率时的依据，即不再以分类报表项目的方法选着折算汇率，而是根据报表项目本身的计量属性来选着，如果是历史成本计量的折算时选着历史汇率，如果是现行市价计量的选择资产负债表日的即期汇率，在折算中仅仅改变了计量的单位，而为改变其计量属性。该方法的最终折算的损益在利润表中反映，计入当期利润。
、现行汇率法
现行汇率法是现存外币报表折算方法中从折算程序上而言最为简单的一种方法。在现行汇率法下，外币报表折算的程序大体如下，对于资产负债项目都是按照现行汇率进行折算，实收资本等项目是按照历史汇率折算，利润表通常按照平均汇率折算，现行汇率法将折算的差额放入了所有者权益之中。我国现在的会计准则使用的方法就是现行汇率法。
3、现行汇率法与时态法的相关问题与争议
从上面四种基本方法对比看以看出，外币报表折算的关键问题在于：①对于不同的报表项目如何选择折算汇率，是选择历史汇率还是选择资产负债表日的即期汇率？②折算差额该如何进行处理？是否算是损益直接影响当期的利润？还是应当计入所有者权益？虽然上面四种方法都给出了自己的观点，但是这种争论到现在为止也没有停止，由于前两种方法现阶段已经基本上被淘汰，故本文的讨论中不予考虑，下面主要讨论现行汇率法和时态法的争议。
、时态法
赞同时态法是通常是基于时态法具有以下的特性：首先，正如上面所讲，时态法的优越性在于其仅仅改变了计量的单位，没有改变报表项目的计量属性，该种方法点出了报表折算的实质在于用另外一种货币“重新表述”，不再是以资产、负债项目的某一性质分类为选择外币报表折算汇率依据，而是以资产、负债的计量属性为选择外币报表折算汇率的依据，为其提供了较强的理论依据。其次，依据计量属性选择汇率，对于历史成本项目的折算选择历史汇率折算，对于现行成本项目的折算选择现行汇率，能够适应现阶段混合计量模式，也使得折算出来的结果具有实际上的意义，这一点也是反对现行汇率法按照单一汇率折算的理由，现行汇率法下不论计量属性是什么，统一以现行汇率折算，使得历史成本计量的项目在折算后失去了应有的意义，它既不是历史成本，也不是现行成本。再次，时态法折算的方式符合合并理论中的母公司理论。母公司理论下，国外子公司相当于母公司经营活动的延伸，子公司经营业务就相当于母公司经营业务一样，而且母公司更重视的是经营业绩在母公司国内效用的大小，按照时态法折算的程序，等同于子公司发生业务时，母公司直接按照当时条件登记入账，反映该集团的整体经营业绩，符合母公司理论。由于母公司理论仍旧沿用，所以从外币报表折算的目的上来讲，折算方法与其合并理论相统一是必要的。
反对时态法的应用主要基于以下几点：首先，应付账款等科目按照资产负债表日的即期汇率折算是否合适？为了更好的说明该问题我们举例说明：B公司是A公司的海外分公司，2009年B公司购买了一批原材料共计1000美元，尚未付款，交易时的汇率是1：7，2009年底的汇率是1：6。按照时态法的要求固定资产是按照历史汇率折算，折算后固定资产为是7000元，而应付账款却为6000元，会出现1000元的折算差额，如果仅仅考虑该项，按照时态法的要求这1000元要计入利润之中。这1000应该算为利润吗？这1000元是由于理论上的折算产生的，在实际中不可能产生出来，由于该项资产在当地购买，仍需按照当地货币偿还，那么还款是B公司仍需还1000美元，B公司不会因为汇率降低而用人民币还款，假定B公司原有10000美元的货币资金，那么还款后还剩下9000美元。由于汇率变动遭受损失或者获得收益的是剩下的9000美元。你应付的1000美元的由于汇率变动产生的损失收益是不应该归属企业的。基于此点，时态法是不完整的，计量属性不应该根据项目的名称判断，应该基于项目所涉及的交易判断，注重交易的实质。其次，时态法对于存货的处理上，一直是大家比较赞同的，对于减值后的存货按照可变现净值来计量，折算时按照资产负债表日的即期汇率折算，对于其他的按照历史汇率折算。我们先不说可变现净值跟存货现值是否有差异，如果提过减值后的存货能够改变了存货的计量属性，那么为什么折算时，仅仅只有存货的减值按照资产负债表日的即期汇率折算呢？其他提过减值的项目为什么不算？很显然是说不通的。最后，时态法将折算的差额计入了利润表，在汇率发生较大幅度的变动时，将严重影响利润的真实性。此外还有其他不足，但是，笔者认为那是不足不太重要，故不在此叙述（例如，原报表项目之间的比例关系被打破）。
、现行汇率法
赞同现行汇率法通常是基于现行汇率法具有以下的优点：首先，这种方法操作简便，对于所有的资产和负债项目，在资产负债表日折算的时候都乘以当日的汇率，无需进行相对应的判断。其次这种方法保留了原有报表项目之间的比例关系。正如上面所述，对于资产、负债项目同时乘上一个相同的汇率，使得折算后的报表项目间的比例关系不变。再次，现行汇率法符合合并理论中的实体理论相对应。实体理论将每个股东放在等同的地位，子公司是相对独立的，所以可以整体折算过来，反映投资净额的收益，现行汇率法与之符合。由于实体理论是合并理论的发展趋势，现行汇率法折算的理念与其吻合必然成为其一个相对优势。最后，现行汇率法适应了跨国公司发展的趋势，一个跨国公司在刚刚起步的时候由于资金、规模等限制，一般都是设对外办事处等外设机构，这时，这些外设机构或者子公司对母公司的依存度较强，而随着跨国公司的壮大，业务量增多，管理上也较为复杂，子公司渐渐对母公司依存度降低，母公司关系的仅仅是子公司整体的状况，考虑的是其净投资的回报，关心的是整体受汇率的影响，显然现行汇率法的折算能够满足其要求。
反对现行汇率法的应用主要基于以下几点：首先，现行汇率法在保留原报表财务比率方面。这种保留是否有用？如果是为了合并报表而保留的，那么经过成百上千家的合并汇总后，这种保留还存在吗？如果是为了单张报表而保留的话，更是多余的，因为完全可以看原报表的数据，无需故意进行保留，那么基于此点，现行汇率法的优点将会少一个。其次，现行汇率法对所有的资产和负债项目的折算都按照现行汇率折算，那么对已历史成本计量的项目而言，折算出来的结果，很难进行解释，它既不是历史成本，也不是现实成本，这样的折算无实际的意义。最后，还是基于其使用单一汇率，照成了其与现行的会计多计量模式冲突。
4、我国的基本情况
首先，我国的合并会计理论采用的是修正的实体理论，采用现行汇率法符合我国的合并理论。其次，我国的现阶段跨国公司虽然有一定程度上的发展，但是总体上看还处于较弱的阶段，如果沿用时态法，将折算差额计入利润，这会不利于我国跨国公司的发展，加上我国资本市场发展仍与西方有较大的差距，沿用时态法，会使得公司的股价随汇率变化而变化，也不利于资本市场的发展。最后，由于我国会计要与国际会计接轨，而国际会计在合并理论中由母公司理论向实体理论的发展必然也会推动现行汇率法的应用，所以，我国现阶段选择现行汇率法是十分必要的。
5、结论
按照上面的分析，笔者认为，现行汇率法符合我国的实际情况。但是，由于每个国家的发展程度不同，跨国公司的发展程度和实力也不一致，因此，外币报表的方法选择上要考虑实际的情形，不能盲目选择，也就是说现行汇率法不一定也适合其他国家。本文的不足是缺乏对我国现阶段使用的现行汇率法的改进。
参考文献：
[1]曹伟.外币报表折算方法的理论分析和创新[J].审计研究，2006，04：83-86.
[2]彭屹松.刍议外币报表折算方法[J].财会月刊，2007，25：71-72.
[3]郑淑丽.跨国公司外币报表折算问题研究[J].税务与经济，2008，02：57-58.
公司基本情况汇报材料范文 第4篇
关键词：外币报表折算 合并财务报表 时态法
随着全球经济一体化和资本国际化进程的加快，国际间投资业务不断扩大，跨国公司在整个世界经济中所发挥的作用和所占的比例也越来越大，对跨国公司财务会计问题的研究显得越发重要。作为公司合并会计报表编制前提的外币报表折算就是其中一个很重要的问题。
按照企业会计准则第33号-合并财务报表、第31号-现金流量表、第19号-外币折算相关规定，母公司需要统一境外子公司的财务报表币种并编制合并财务报表。部分企业为加强对境外子公司的监管、及时关注境外子公司的财务状况，要求境外子公司按月报送财务报表，并按照国内财务报表的项目进行报表折算。在财务报表折算过程中，因国内财务报表项目较多、勾稽关系严密，往往出现现金流量、其他附表和资产负债表、利润表不衔接或者附表本身勾稽关系不成立情况。本文结合工作实务中遇到的问题及其应对策略进行会计操作实务探讨。
一、外币报表折算方法的具体含义
从技术操作层面上看，外币报表折算需要解决两个问题，一是用什么汇率，二是外币报表折算所致的差异如何处理。
1、资产负债表是静态报表，因此应该选用时点性质的汇率（如历史汇率、现行汇率）进行折算。收益表是动态报表，因此应该选用时期性质的汇率进行折算。所谓的时期性质的汇率实际上是不存在的，鉴于收益表各项目数据实际上是不同时点发生的收入或费用的总和，所以以平均汇率（加权平均的或简均的历史汇率）来代表一段时期的汇率水平应该是不错的选择。
2、所有权权益变动表中，实收资本、资本公积、盈余公积项目均采用业务发生时的即期汇率进行折算，简而言之就是期初数据延续上期期末数据，当期发生额按照业务发生时的汇率进行折算，计算得出期末余额。未分配利润项目期初数延续上期期末数据，当期经营积累按照利润表数据取数，其他提取盈余公积、利润分派等变动采用业务发生时的即期汇率进行折算，计算得出期末未分配利润数据。外币报表折算差额在所有者权益变动表中单独列示，期末余额按照前述资产负债项目、所有者变动项目差额得出，当期变动额为期初、期末余额之差额。
3、现金流量表。依照企业会计准则第31号-现金流量表第七条，境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。考虑到利润表和现金流量表高度相关，一般在实务操作中对于现金流量项目和利润表项目采用同样汇率，但对于个别特殊项目如取得/偿还借款可选用资产负债项目使用的汇率，以保持报表间的平衡关系。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
4、对报表折算差额的处理，或者计入资产负债表，或者计入损益表。在计入资产负债表时，它一般作为所有者权益的调整项目单独列出；在计入损益表时，它一般列做税前利润的调整项目。
我们可以将历史汇率、现行汇率或平均汇率以及报表折算差异作损益处理或作所有者权益调整处理看做外币报表折算方法的方法要素。
二、附表、附注资料勾稽关系
按照财务报告的披露要求，集团公司在披露财务报告时除了主要报表尚需披露很多资产、负债变动资料，日常管理过程中，部分集团公司的内部管理报表也包含了很多资产、负债变动资料。而由于资产负债项目和利润、现金流量项目选用的汇率不一致，会造成部分附表、附注资料内在勾稽关系缺失。如，应付职工薪酬在列示项目变动时，期初、期末余额选用期初、期末即时汇率，当期提取和支付选用期初、期末的平均汇率，直接折算完毕后，一般会造成期初余额+本期提取-本期支付≠期末余额，这时集团公司需要选取合适方法保持对应关系，现有两种方法可供参考。
1、在编制附表、附注资料时充分汇率波动的影响，单独设置汇率变动影响项目，单独体现。
2、在编制附表、附注资料过程中，对于汇率波动引起的内在勾稽关系缺失合并至当期提取/摊销中列示，如前述举例中汇率变动的影响可合并计入本期提取。
在具体方法的选择上，公司可以根据重要性原则选择合适方法进行披露或者列报。
三、合并财务报表需注意事项
境外子公司可能和集团公司内部其他单位发生各种经济业务关系，包括采购、销售、投资等等，对于外币报表折算引起的双方数据不一致情况，可以参考如下方式处理。
1、购销类业务以销售方确认收入数据为基础抵消营业收入、成本，以销售方毛利情况确认未实现销售存货的利润。
2、境外子公司对境外子公司的股权投资业务，折算外币报表时如对该项长期股权投资按照报告期末的即期汇率进行折算，则需在合并财务报表层面按照业务发生时的汇率对长期股权投资的金额进行调整，按照调整后的数据进行合并抵消，以保证合并层面编制抵消分录时长期股权投资和被投资单位所有者权益项目匹配。